نظر: این طرح مالیات بر ثروتمندان بسیار ساده تر و بهتر از ایده بایدن است

سود محقق نشده افزایش ارزش دارایی است، مانند سهامی که هنوز فروخته نشده است. مالیات بر این سود مهم است زیرا سودهای محقق نشده اکنون بیش از نیمی از آن را تشکیل می دهند از مقدار سرسام آور ثروت از بسیار ثروتمندترین آمریکایی ها، کسانی که حداقل 100 میلیون دلار دارایی خالص دارند.  

قانون فعلی ثروتمندان را تشویق می‌کند تا دارایی‌های خود را تا زمان مرگ نگه دارند، زمانی که این درآمدها برای همیشه از مالیات بر درآمد فرار می‌کنند. این به دو دلیل اتفاق می افتد. اولاً، قانون فعلی وصیت را به عنوان فروش تلقی نمی کند، بنابراین هیچ مالیات بر درآمدی در هنگام فوت تعلق نمی گیرد. و ثانیاً، ورثه مجاز به یک "مبنای افزایش یافته" هستند که در آن هرگز مالیات بر افزایش ارزش دارایی در طول عمر متوفی پرداخت نمی کنند.

نتایج: دولت مقدار زیادی از درآمد را از دست می‌دهد، نابرابری ثروت در طول نسل‌ها تداوم می‌یابد، و سرمایه‌گذاران تشویق می‌شوند تا پورتفولیوی‌هایی با تعادل ضعیف و کم‌مولد را حفظ کنند.

بیش از 50 سال پیش ، دو کارشناس برجسته مالیاتی عدم پرداخت مالیات بر عایدی اموالی که پس از مرگ منتقل می شود را به عنوان "جدی ترین نقص در سیستم مالیاتی فدرال ما" توصیف کرد.

برای رفع این نقص دیرینه، طرح ما بر عواید تحقق نیافته در هنگام مرگ برای افراد بسیار ثروتمند (زوجین با بیش از 100 میلیون دلار و مجردها با بیش از 50 میلیون دلار) با نرخ مالیات برای درآمد عادی - در حال حاضر 37٪ مالیات می دهد. اما سود حاصل از فروش یا هدایای دارایی در طول عمر همچنان با 23.8 درصد مالیات مشمول مالیات خواهد بود. نقل و انتقالات به همسران معاف از مالیات خواهد بود. و افراد بسیار ثروتمند می توانند مالیات بر درآمد خود را در هنگام مرگ از مالیات بر دارایی خود کسر کنند.

پیشنهاد ما انگیزه‌های موجود برای دارایی‌های قدردانی شده را به سمت خود برمی‌گرداند. به جای تشویق مردم به نگه داشتن دارایی های ارزشمندشان تا زمان مرگ برای اجتناب از مالیات بر درآمد، پیشنهاد ما آنها را تشویق می کند که این دارایی ها را قبل از مرگشان بفروشند.

برای مثال، کارآفرینی را تصور کنید که 100 میلیارد دلار از سهام شرکت خود را در اختیار دارد، و زمانی که شرکت را تأسیس کرد، برای آن چیزی پرداخت نکرد. طبق پیشنهاد ما، اگر او سهام خود را تا زمان مرگ نگه دارد، 37 میلیارد دلار مالیات بر درآمد بدهکار خواهد بود. اما اگر در طول زندگی بفروشد، 23.8 میلیارد دلار بدهکار خواهد بود. و اگر بخواهد سهام خود را بدون پرداخت 37 میلیارد دلار به فرزندانش منتقل کند، می تواند در طول زندگی سهام خود را به آنها بدهد و 23.8 میلیارد دلار بپردازد.

برای تعیین دامنه پیشنهاد ما، راب داده های سال 2019 را بررسی کرد بررسی امور مالی مصرف کننده، که او با اطلاعات فوربس 400 (که از نظرسنجی حذف شده است) ترکیب کرد. او تخمین زد که مالیات دهندگان مشمول پیشنهاد ما در سال 7.5 حدود 2022 تریلیون دلار سود غیر واقعی دارند.

اگر این خانوارها 6 تریلیون دلار از 7.5 تریلیون دلار از این سود را در طول زندگی خود و 1.5 تریلیون دلار باقیمانده را در هنگام مرگ متوجه شوند، پیشنهاد ما در طول زمان تقریباً 2 تریلیون دلار افزایش می یابد. تنها طی 10 سال آینده، طرح ما می‌تواند صدها میلیارد دلار افزایش دهد، درست مانند طرح بایدن و وایدن. (برنامه ما می تواند در نهایت بیشتر از آنها افزایش یابد، زیرا نرخ مالیات ما در هنگام مرگ بالاتر از بایدن و وایدن است.)

برای سادگی، ما فرض کردیم که سودهای محقق نشده در طول زمان رشد نمی کنند، که احتمالاً برآوردهای ما را محافظه کارانه می کند.

اعمال مالیات بر ثروتمندترین خانوارها بر عواید تحقق نیافته آنها در هنگام مرگ بسیار ساده تر از برنامه های بایدن یا وایدن برای مالیات سالانه آنهاست. طرح ما متکی بر اظهارنامه‌های مالیاتی املاک و ارزش‌گذاری‌هایی است که ثروتمندان از قبل ارائه می‌کنند، در حالی که برنامه‌های بایدن و وایدن پرونده‌های سالانه جدیدی را برای مالیات‌دهندگان در طول عمرشان تحمیل می‌کند. در حالی که مالیات دهندگان کمی مالیات بایدن یا وایدن را می پردازند، بسیاری دیگر باید همه دارایی های خود را سالانه ارزش گذاری کنند، زیرا مالیات دهندگان نزدیک به خط ممکن است در طول زمان به رژیم ها وارد و خارج شوند. چگونه IRS تعیین می کند که آیا همه این مالیات دهندگان به درستی پرونده خود را ثبت کرده اند یا خیر؟

در نهایت پیشنهاد ما برای اخذ مالیات نقل و انتقالات از طریق هدیه یا وصیت می باشد به خوبی تحت قانون اساسی ایالات متحده تثبیت شده است، اما جمع آوری مالیات خارج از نقل و انتقالات در طول عمر آنها باعث ایجاد مسائل حقوقی حل نشده می شود.

امروز، مالیات دهندگان مسن تر و ثروتمندتر اغلب در طول عمر خود به دارایی های قدردانی می شوند، منتظر انتقال آنها در هنگام مرگ است. طرح ما آنها را تشویق می‌کند تا در طول زندگی به دستاوردهایی دست یابند، که می‌تواند منجر به توازن بهتر پورتفولیوها، گسترش مالکیت این دارایی‌ها و ایجاد درآمد مالیاتی بسیار مورد نیاز شود.

استیون ام. روزنتال و رابرت مک کللند از اعضای ارشد این دانشگاه هستند مرکز سیاست های مالیاتی، سرمایه گذاری مشترک موسسه Urban و موسسه بروکینگز. این اولین بار در سایت منتشر شد وبلاگ TaxVox - "مالیات بر عایدی سرمایه در هنگام مرگ با نرخی بالاتر از زندگی".