چارچوب RW و مخاطرات، بسیاری از تردیدها باید حل شوند - The Cryptonomist

با سه پاسخ به اینترپلو شماره 956-448/2022، 957-221/2022 و 956-771/2022، سازمان مالیاتی علاوه بر موضوعی که مربوط به تعهدات نظارت و تکمیل فرم RW، به موضوع چارچوب بندی برای اهداف مالیاتی درآمدی که می تواند به عنوان سود از فعالیت های سهامداری به دست آید، پرداخته است.

در این مورد نیز تفاسیر جای شک و تردید زیادی را باقی می گذارد.

در مواردی که در این دو پاسخ به استیضاح مطرح شد، مودیان مالیاتی (به ترتیب یک پلتفرم و یک کاربر) سؤالی را به سازمان امور مالیاتی ارائه کردند که درآمدی که به‌عنوان در نظر گرفته شده برای فعالیت‌های سرمایه‌گذاری دریافت می‌شود چگونه باید باشد.

باید روشن شود که برای اهداف این سوال، فعالیت سهامداری قفل کردن ارزهای رمزنگاری شده است که پلتفرم سپس در فرآیند سهامداری واقعی، با هدف دستیابی به اثبات سهام، در ازای «پاداش» استفاده می‌کند.

از نظر فنی، همانطور که مشخص است، اندازه "پاداش" که در نتیجه شرط بندی پرداخت می شود متغیر است و مشروط به تعدادی از عوامل: یکی از آنها مقدار کلی است که در اختیار فرآیند قرار می گیرد، اما همچنین انتخاب بلاک چین خاصی که توکن های قرار داده شده در استیکینگ در آن قرار می گیرند یک متغیر تعیین کننده است.

حال به تعبیری که هم از سوی پلتفرم و هم از سوی کاربر ارائه می‌شود، درآمدهای کسب شده باید به عنوان درآمد متفرقه شناخته شود، بنابراین مشمول ماده 67 قانون تجارت می‌شود. 1 حرف ج-تر) و شرکت. 1-ter از TUIR (قانون مالیات بر درآمد تلفیقی، تحت فرمان شماره 917/1986 ریاست جمهوری). در انجام این کار، اساساً این ایده را می‌پذیریم که ارزهای دیجیتال باید با ارزهای خارجی برابر شوند (استدلالی که انتقادات زیادی را به همراه دارد) و با فرض اینکه درآمد حاصل از آن به عنوان سود سرمایه ای که توسط آنها ایجاد می شود.

آژانس درآمد ایتالیا، اما، آن را متفاوت می بیند.

دیدگاه آژانس درآمد ایتالیا: فرم RW و درآمد سهام

پس از انتشار قسمت اول ذاتی نظرات و توضیحات مربوط به تدوین فرم RW، این مقاله به قسمت دوم تحلیل می پردازد. 

طبق نظر مقامات مالیاتی ایتالیا، این نوع درآمد باید در نوع درآمد سرمایه باشد که مقررات خود را در ماده 44 قانون TUIR و در این مورد خاص در بند 1 حرف h پیدا می کند.

طبق نظر مقامات مالیاتی، این نوع درآمد باید به همان ترتیبی باشد که:

بهره و سایر درآمدهای حاصل از روابط دیگر که هدف آنها استفاده از سرمایه است، به استثنای روابطی که از طریق آنها می توان تفاوت های مثبت و منفی را در وابستگی به یک رویداد نامشخص محقق کرد.

در تأیید این صلاحیت، پاسخ استیضاح به بخشنامه قبلی به شماره 165/E/98 استناد می کند که نسبتاً دارای تاریخ است.

نکته اساسی که این تز توسط مقامات مالیاتی حمایت می شود این است که لازم نیست درآمد تولید شده تعیین یا از پیش تعیین شود و این شامل درآمدی می شود که به پارامترهای از پیش تعیین شده مرتبط نیست، زیرا وجود هر رابطه ای که شامل استفاده از سرمایه، صرف نظر از ارتباطی با ماهیت ملاحظاتی بین کمک بلاعوض برای برخورداری از سرمایه و درآمد به دست آمده، کافی خواهد بود.

پیامدهای این تفسیر کاملاً قابل توجه است زیرا نشان می‌دهد که در صورت دستیابی به حداقل آستانه (ظرفیت حساب‌های معروف) مانند سود سرمایه‌ای که از مبادلات ارزهای دیجیتال ایجاد می‌شود، مالیات پرداخت نمی‌شود. 51,649.69 یورو برای 7 روز مداوم) و معاملات نقدی، یعنی تبدیل به ارز فیات، مخارج و غیره.

اگر این نوع رویکرد دنبال شود، مالیات بر درآمد اعمال می‌شود، با کسر مالیات بر هر درآمدی که در نتیجه سرمایه‌گذاری به دست می‌آید اعمال می‌شود.

ناگفته نماند که این نوع تفسیر چه از نظر اقتصادی و چه از نظر الزامات گزارشگری تاثیر بسزایی بر مودیان دارد.

می توان انتظار داشت که در پی رهنمودهای IRS، بسیاری از آنها تبعیت کنند. با توجه به بازسازی های خدمات درآمد داخلی، صدای مخالف بسیار کمی در مورد واجد شرایط بودن درآمد سهام به عنوان درآمد سرمایه مطرح شده است.

تقریباً تمام نشریات متخصص در مالیات، و همچنین در مورد مسائل کریپتو، خود را به گزارش دستورالعمل ها بدون اظهار نظر انتقادی محدود کرده اند.

تردید در مورد نحوه برخورد با مالیات بر سهام، ذاتی در پر کردن فرم RW

این استدلال که درآمد شرط بندی درآمد سرمایه ای خواهد بود، دارای نقاط نزولی متعددی است.

اولین انتقاد

اولین فرض این است که توکن‌ها یا ارزهای دیجیتالی که در سهام‌گذاری مشارکت می‌کنند می‌توانند به‌درستی واجد شرایط «سرمایه» باشند.

اغلب این تمایل وجود دارد که با یک تراکنش ارز دیجیتال به همان شیوه تراکنش مالی رفتار شود، اما، به ویژه هنگامی که از انواع خاصی از توکن ها استفاده می شود که عملکرد خالص یا غالب دارند، مانند توکن های کاربردی، این رویکرد می تواند به طور جدی مورد تردید قرار گیرد.

طبیعی است که هیچ مفهوم خاصی از «سرمایه» برای اهداف مالیاتی وجود ندارد، چه رسد به این واقعیت که حتی در دکترین اقتصادی نیز تعریف سرمایه یکی از بحث برانگیزترین موارد است: مکاتب مختلف فکری، مانند مکاتب کلاسیک. یکی از آدام اسمیت و جان استوارت میل، تعاریف بسیار دور را ارائه می دهد، برای مثال، از مفاهیمی که مارکس، کارل منگر یا جی.آی. شومپیتر و والتراس تصور کرده اند.

با این حال، همه آنها یک مفهوم مالی یا پولی را در پایه خود قرار می دهند که همیشه و لزوماً با ماهیت نشانه هایی که گهگاه ممکن است در عملیات سهام استفاده شوند مطابقت ندارد.

به طور خلاصه، اگر بگوییم که به طور بی رویه تمام معاملات سهام یا یک معامله سهم بندی خاص شکلی از "استفاده از سرمایه" که پیش نیاز استفاده از ماده 44 TUIR، کاری نیست که در دو کلمه انجام شود، همانطور که سازمان امور مالیاتی انجام داده است که در دو سند عملی آن را بدیهی و حتی ضمنی فرض می کند.

نقد دوم

اما سقوط دوم و حتی مهم‌تر از این استدلال وجود دارد که مانعی جدی برای جذب سهام است درآمد به حوزه درآمد سرمایه

این مانع در قسمتی از ماده 44 نهفته است که می‌گوید محدوده درآمد سرمایه عبارت است از:

"به استثنای روابطی که از طریق آنها ممکن است تفاوت های مثبت و منفی در وابستگی به یک رویداد نامشخص تحقق یابد."

این نوع موضوع در واقع توسط مقامات مالیاتی ایتالیا از طریق ارجاع بخشنامه 165/E/98 دور زده می‌شود که در آن تلاش می‌شود تا دامنه اعمال قانون در مورد درآمد سرمایه با درج درآمدهای دریافتی بر اساس آن گسترش یابد. روابطی که منجر به بازدهی با ماهیت متغیر می شود، صرف نظر از اینکه درآمد از پیش تعیین شده است یا از پیش تعیین شده، و حتی، بدون توجه به هر شکلی از تطابق بین سرمایه به کار گرفته شده و درآمد انباشته شده.

با این حال، شرط بندی، علاوه بر بسیاری از متغیرهای مربوط به نوع بلاک چین و ماهیت ترتیبات قراردادی با پلتفرمی که توکن ها یا ارزهای دیجیتال به آن کمک می کنند، دارای یک جزء ذاتی تصادفی است که IRS، در اسناد عملی بررسی شده، به نظر می رسد که اصلاً در نظر گرفته نشده است.

در سطح نظری، به هیچ وجه مسلم نیست که با شرکت در یک فعالیت سهامداری، بیایید تا به پاداش نمادین دست یابید.

آنچه ممکن است منجر به پاداش به نفع یک سهامدار خاص شود، در واقع به شکل یک رویداد آینده و نامشخص است که نتیجه آن به رقابت بین سهامداران در فرآیند اعتبار سنجی معروف به اثبات سهام بستگی دارد.

اگر این فرض درست باشد، و قطعا درست است، پس رابطه قراردادی بین کاربر و پلتفرم، که از طریق آن می توان یک تفاوت مثبت (به استفاده از عبارت مندرج در ماده 44 TUIR) محقق کرد، بستگی به این دارد که طبق قانون چه چیزی باشد. به عنوان یک "رویداد نامطمئن" شناخته می شود.

این بدان معناست که درآمد حاصل از این طریق باید طبق قانون در نظر گرفته شود از مفهوم درآمد سرمایه مستثنی شده است.

تناقض آژانس درآمد ایتالیا

حتی در پرداختن به این موضوع، آژانس درآمد ایتالیا به این ترتیب رهنمودهایی ارائه می دهد که در نهایت با دستورات قانونگذاری به شیوه ای متناقض و متناقض همپوشانی دارند.

مشکل اینجاست که از طریق تفاسیر «خلاقانه» سازمان مالیاتی، زخم‌های واقعی بر بافت نظارتی وارد می‌شود و رابطه همکاری وفادارانه با مؤدی نیز تضعیف می‌شود.

با اسناد عملی مانند آنچه مورد بررسی قرار گرفت، در واقع تعهدات مالیاتی تحمیل می شود که به صراحت و وضوح در قانون پیش بینی نشده است و علاوه بر این، به میل خود تعدیل می شود.

این امر منجر به اعمال خودسرانه آنچه که باید صرفاً وظایف اجرایی در دست دولت باشد، می‌شود و در نهایت فرد بی‌صدا به قلمرو عملکرد قانون‌گذاری تجاوز می‌کند، با توجه به اینکه در مسائل مالیاتی، تنها قانونگذار است که می‌تواند مرزها را تعیین کند. از تعهدات مالیاتی

شاغلین (وکلای مالیاتی، حسابداران، مشاوران مالیاتی) اکنون به این شیوه های «خلاقانه» و افزودنی سازمان امور مالیاتی، نه تنها در حوزه ارز رمزنگاری.

زمانی که چارچوب قانونی مربوطه وجود نداشته باشد یا تفسیر آن دشوار باشد، آشکاراً بیشتر می‌شوند.

و به همین دلیل است که علیرغم تصویب قریب الوقوع مقررات اروپایی (که با حوزه مالی سروکار ندارد و در صورت عدم رسیدگی به مالیات های هماهنگ مانند مالیات بر ارزش افزوده برای کشورهای عضو محفوظ است)، تصویب قوانین مالیاتی خاص برای مجازی ارزها به فوریت مورد نیاز است.

مداخله قوه مقننه که مدتها بر آن اصرار داشت هرگز اتفاق نیفتاد.

خواهیم دید که قانونگذار جدید چه خواهد آورد، اما هیچ نشانه ای وجود ندارد که اجازه خوش بینی را بدهد.