جبهه و مرکز ارزهای دیجیتال در روش بازبینی شده افشای داوطلبانه IRS

سرویس درآمد داخلی امروز اعلام کرد که درخواست و درخواست پیش‌ترخیص فعالیت افشای داوطلبانه بازنگری شده است. روش افشای داوطلبانه IRS سالهاست که وجود داشته است، و این بهترین راه برای مالیات دهندگانی است که در معرض مجرمانه بالقوه برای مسائل مربوط به رعایت مالیات هستند. طبق گزارش IRS، «به‌روزرسانی‌ها منعکس‌کننده ورودی‌های متخصصان و ذینفعان هستند و روندها را در نوع دارایی مالی که مالیات دهندگان دارند، در نظر می‌گیرند». متخصصان مالیات خصوصی از افزایش دید برنامه تجدید نظر شده در مورد نوع مجازات های ارزیابی شده استقبال کردند، اما هشدار دادند که برخی از الزامات جدید برای افشای اطلاعات، به ویژه افشاگری هایی که باید در مورد ارز دیجیتال انجام شود، نیاز به تجزیه و تحلیل دقیق دارد.

چه کسی باید افشا کند و چرا؟

روش افشای داوطلبانه IRS راهی برای افرادی است که از تعقیب کیفری می ترسند و اشتباهات یا اشتباهات در گزارش مالیاتی را افشا می کنند. قبل از IRS به آنها می رسد. این بسیار مهم است، زیرا اگر مالیات‌دهنده‌ای قبلاً تحت حسابرسی باشد، ممکن است مالیات‌دهنده در روش افشای داوطلبانه شرکت نکند. مالیات دهندگانی که مرتکب اشتباه شده اند و از تعقیب کیفری نمی ترسند، باید راه دیگری برای پیشبرد بیابند، زیرا شیوه افشای داوطلبانه بسیار طاقت فرسا است، نیاز به همکاری کامل دارد و مجازات های سختی در پی دارد.

داگ اودانل، معاون خدمات و اجرای کمیسیون، گفت: «این یک شکل و فرآیند مهم برای افرادی است که می‌دانند بهتر است قبل از مواجهه با اقدامات اجرایی IRS، پیش قدم شوند و به وضعیت مالیاتی خود رسیدگی کنند. "فرم اصلاح شده شامل تعدادی به روز رسانی است، و ما مردم را تشویق می کنیم دستورالعمل ها را مرور کنند و با یک متخصص مالیاتی مورد اعتماد مشورت کنند." IRS مالیات دهندگان را تشویق می کند تا با مشاوران حرفه ای مالیاتی یا حقوقی در تعیین مناسب ترین گزینه مشورت کنند. (من این توصیه را تکرار می کنم و نمی توانم به اندازه کافی روی آن تاکید کنم.)

در حال حاضر فرم و فرآیند چه تفاوتی دارد؟

مگان براکنی، شریک Kostelantz & Fink، LLP در نیویورک، که به افشای داوطلبانه فدرال و ایالتی و سایر بحث‌های مالیاتی رسیدگی می‌کند، از فرم و دستورالعمل‌های جدید استقبال کرد زیرا وضوح بسیار بیشتری در مورد مجازات‌هایی که مالیات‌دهندگان با آن مواجه خواهند شد، فراهم می‌کند. ما منتظر شفاف سازی در مورد چارچوب جریمه برای موقعیت هایی به غیر از مالیات دهندگانی هستیم که اظهارنامه اصلاحی را برای گزارش مالیات بر درآمد و دارایی های خارجی ارائه می کنند. مشاهده چارچوب جریمه برای مالیات دهندگانی که از افشای داوطلبانه برای گرفتار شدن پس از سال ها عدم ارائه پرونده استفاده می کنند و دارای سایر مسائل مربوط به انطباق با مالیات به غیر از درآمد هستند، مانند مالیات دارایی، هدیه و شغل، بسیار خوشایند است. براکنی توضیح داد که چارچوب مجازات IRS در این زمینه ها با رویکرد آن در پرونده های مالیات بر درآمد سازگار است.

او همچنین توضیح داد: "این دستورالعمل جدید به مالیات دهندگان اطمینان بیشتری در مورد جریمه آنها در امور مالیاتی دارایی، هدیه و شغل می دهد. من معتقدم که این افزایش قابل پیش بینی باعث می شود مالیات دهندگان بیشتری به افشای داوطلبانه خود بپردازند. با این حال، روند افشای داوطلبانه در چند سال گذشته بسیار کند بوده است، به طوری که برخی از مودیان مالیاتی بیش از یک سال در انتظار دریافت ترخیص و سایر مودیان مالیاتی سال ها منتظر هستند تا پرونده خود را حل کنند. امیدواریم که IRS از طریق این مسائل کار کند تا روند افشای داوطلبانه بتواند با سرعت بیشتری حرکت کند، که این یک مزیت برای IRS و مالیات دهندگان است.

تجربه براکنی مبنی بر اینکه عمل افشای IRS آهسته حرکت می کند منحصر به فرد نیست، و من نیز با همان روند آهسته حرکت ناامیدکننده مواجه شده ام. این حوزه دیگری است که در آن خدمات مالیات دهندگان با افزایش بودجه IRS بهبود می یابد.

اگر ارز دیجیتال گزارش نشده ای داشته باشم، چه تاثیری بر من می گذارد؟

جان کولوین، شریک Colvin + Hallett به مالیات دهندگان هشدار می دهد که قبل از گزارش ارزهای دیجیتال به دقت فکر کنند. به گفته کالوین:

«فرم جدید افشای داوطلبانه IRS به طور قابل ملاحظه‌ای حجم اطلاعاتی را افزایش می‌دهد که کلاه‌برداران مالیاتی باید در مورد دارایی‌های ارزهای دیجیتال خود از قبل ارائه دهند، اگر بخواهند از مرد مالیات معاف شوند. مالیات دهندگان نه تنها موظفند دارایی های رمزنگاری غیرمنطبق را فهرست کنند، بلکه باید افشا کنند که آیا از «میکسر» یا «تامبلر» استفاده کرده اند، و توضیح دهند که چرا از چنین دستگاه هایی (که منشأ وجوه را مبهم می کند) استفاده شده است. از آنجایی که درآمد منبع غیرقانونی واجد شرایط فرآیند افشای داوطلبانه نیست، متخصصان باید در ارزیابی اینکه آیا میکسر یا لیوان برای پنهان کردن درآمد منبع غیرقانونی استفاده شده است، بسیار مراقب باشند. 

با میکسرهای مختلف که نقش برجسته ای در شکایت سرقت اخیر Bitfinex دارند (آمریکا مقابل لیختن اشتاین و مورگان، دی سی. پرونده شماره 1:22-mj-00022)، و در شکایت میکسر مه بیت کوین (US v Sterlingov, D. DC Case No. 1:32-mj-0040)، که هر دو توسط IRS-CI مورد بررسی قرار گرفتند، IRS به وضوح ارائه دهندگان این خدمات را هدف قرار داده است. چه راه بهتری برای شناسایی ارائه دهندگان میکسر/ لیوان از این که مشتریان قبلی آنها را ناراضی کنند، وجود دارد."

نگرانی خاصی برای برخی از پزشکان و مشتریان آنها ممکن است این باشد که به طور خاص به IRS اطلاع دهند که تمام ارز دیجیتال در کجا قرار دارد و اطلاعات شناسایی مربوط به آن ارز دیجیتال. سازمان امور مالیاتی فرم را به‌روزرسانی کرده است تا تمرکز بیشتری روی ارز مجازی داشته باشد. IRS اطلاعاتی را که مالیات‌دهنده باید در درخواست تسویه حساب اولیه ارائه کند، گسترش داده است، اکنون از مالیات‌دهنده می‌خواهد تمام ارزهای مجازی غیرمنطبق را که مالیات‌دهنده در طول دوره افشا مالکیت، کنترل، به دست آورده یا از آن خارج کرده است، از دارایی اعلام کند. مالیات دهندگان ممکن است تعجب کنند که باید این اطلاعات بسیار دقیق را از قبل ارائه دهند. با این حال، از تجربه من، می توان به IRS برای استفاده از این اطلاعات فقط برای تعیین اینکه آیا مالیات دهنده واجد شرایط افشای داوطلبانه است یا خیر، اعتماد کرد. براکنی توضیح داد: با این حال، این نیاز به ایمان دارد.

با این حال، این واقعیت که ارز دیجیتال به طور خاص در فرم ذکر شده است، تعجب آور نیست. در این مرحله من فکر می کنم ما شگفت زده خواهیم شد نه اندرو استرلکا، مشاور ارشد مالیاتی سابق کاخ سفید در دولت بایدن، گفت: برای مشاهده رمزارزها به طور خاص در این توسعه مورد توجه قرار گرفته است. «بلاک چین چه NFT ها باشد چه Dogecoin، اینجاست و وزارت خزانه داری آن را درک می کند. این گام مهمی در بیرون آوردن این صنعت از سرما است.»

در مورد NFT ها چطور؟

در فرم تمرین افشای داوطلبانه هیچ جایی به NFT، Fungible یا Token اشاره نشده است. تعریف آنچه که «ارز مجازی» را تشکیل می‌دهد، یعنی همانگونه که IRS به ارز دیجیتال اشاره می‌کند، گسترده است:ارز مجازی" یک منطقه پویا است، و برای اهداف این شکل، این اصطلاح دارایی هایی فراتر از آنچه که بسیاری به عنوان ارزهای مجازی تعریف می کنند، در بر می گیرد.

Colvin شک دارد که NFTها باید به عنوان ارز مجازی گزارش شوند. حداقل NFTهایی که من با آنها آشنا هستم در تعریف "ارز رمزنگاری" قرار نمی گیرند زیرا دارایی های منحصر به فرد هستند و به هیچ وجه قابل تعویض (مانند ارز) نیستند. فکر می‌کنم در مقطعی اگر کسی بخواهد 1,000 یا 10,000 نسخه محدود از یک NFT را ارائه دهد که کاملاً یکسان بودند، ممکن است به سمت وضعیت تعویض / ارز دیجیتال حرکت کنید.

با این حال، اگر هر مالیات‌دهنده‌ای درآمد گزارش‌نشده‌ای از NFT داشته باشد، این درآمد باید در یک برنامه کاربردی افشای داوطلبانه گزارش شود. برنامه ای که نمی تواند به طور کامل، واقعی و دقیق افشا شود تمام درآمد گزارش‌نشده نه‌تنها نمی‌تواند به هدف پاک شدن در IRS دست یابد، بلکه به خودی خود یک جنایت جدید است.