رمزارزها و اظهارنامه مالیاتی، حکم دادگاه اتحادیه اروپا

یکی از بدترین کابوس های کسانی که مدیریت ارزهای دیجیتال در ایتالیا هست اعمال تعهدات برای اعلام دارایی های کریپتو به شکل RW از اظهارنامه مالیات بر درآمد; یعنی رعایت به اصطلاح تعهدات نظارتی.

عدم وجود خاص قانون‌گذاری و یک سری تفاسیر متناوب، زندگی را دشوار می‌کند و کسانی که امروز دارندگان ارزهای دیجیتال و کسانی که در گذشته ارزهای دیجیتال را در اختیار داشتند، در معرض خطر مجازات قرار می‌دهند. 

قوانین اسپانیا در مقابل تعهدات ایتالیا

با این حال، دیوان دادگستری اتحادیه اروپا با رای بسیار اخیر (24.1.2022 در C-788 / 2019) به قانون اسپانیا حکم داده است که در زمینه نظارت مالیاتی، وضع می کند تعهدات بسیار شبیه به تعهدات ایتالیایی، اظهارنامه حساب های خارجی و دارایی های مالی موجود در خارج از کشور و مشخص شد که چنین قوانینی مغایر با اصول حرکت آزاد کالا و سرمایه افراد در قلمرو اتحادیه اروپا است.

علاوه بر این، به گفته قضات اروپایی، مجازات های پیش بینی شده در این قانون مغایر اصل تناسب خواهد بود.

آنچه این خبر را جالب می کند این است که اصول این حکم می تواند بر مفاد ایتالیا در مورد تعهدات گزارش دهی فشار وارد کند. فرم RW: محتوا و ساختار قانون اسپانیا در مورد تعهدات نظارت مالیاتی، در واقع، بسیار شبیه به قوانین ایتالیا است.

مواد 29 و 93 از قانون 58/2003که قانون کلی مالیات اسپانیا است، تعهدی را برای اعلام دارایی ها و سرمایه های نگهداری شده در خارج از کشور تحمیل می کند که از نظر ماهیت و محتوا، به سختی با تعهدات اظهارنامه ای که در ایتالیا پیش بینی شده است، متفاوت است. 4، بند 1، فرمان تقنینی 167 سال 1990 (اصلاح شده).

به عبارت دیگر، اسپانیایی فرم 720 یکی از بستگان نزدیک فرم ایتالیایی RW است.

با این حال، دادگاه اتحادیه اروپا مشاهدات دیگری را نیز بر اساس تصمیم خود انجام می دهد: اولین مورد این است که قانون اسپانیا اساساً مکانیزمی را ارائه می دهد که در واقع از انقضای قانون محدودیت در مورد هرگونه تخلف جلوگیری می کند. دوم این که جریمه های پیش بینی شده توسط قانون اسپانیا (150 درصد از فرار مالیاتی و احتمالاً یک سری مبالغ مقطوع اضافی) مغایر با اصل تناسب است.

بنابراین، دادگاه نتیجه می گیرد که قانون اسپانیا ناقض ماده 63 TFEU و ماده 40 موافقتنامه منطقه اقتصادی اروپا است.

به گفته ECJ، در واقع ساختار مجموعه تعهدات اعلامی در فرم 720 و تحریم هایی که در صورت عدم رعایت این تعهدات اعمال می شود، ایجاد می کند. تفاوت رفتار بین ساکنین اسپانیا بسته به موقعیت دارایی ها و روابط مالی آنها، که تأثیری بر منصرف کردن، جلوگیری یا محدود کردن امکان ساکنان در کشور عضو برای سرمایه گذاری در سایر کشورهای عضو دارد.

اگر این مورد است، وجود دارد تعدادی از عناصر مشترک در وضعیت ایتالیا.

در این میان از چارچوب تعهداتی شروع می کنیم که همانطور که گفته شد در دو کشور کاملاً مشابه است.

آنچه مسلماً بین این دو سیستم تغییر می‌کند، رژیم‌های محدودیت و مصادره است: در ایتالیا، این رژیم‌ها به‌طور اغراق‌آمیز گسترده هستند، اما نه به اندازه‌ای که برعکس، رژیم‌های اسپانیایی گفته می‌شود، بی‌نهایت هستند.

در عوض، تفاوت های کمتری وجود دارد از نظر تحریم. 

درست است که مکانیسم های مهمی بین سازوکارهای موجود در دو کشور وجود دارد. با وجود این، اما در پایان روز، این مقادیر حتی در سیستم ایتالیایی نیز بالاست. در اینجا، به طور خاص، اگرچه درصدها اسماً کمتر هستند، تعیین تحریم به عنوان مبنای محاسبه میزان فرار مالیاتی (مانند اسپانیا) نیست، بلکه میزان سرمایه گذاری در خارج از کشور، "ناخالص" است. 

حال، اگر قرار باشد این سؤال در همان دادگاه مطرح شود، به هیچ وجه مسلم نیست که مقررات ایتالیایی بتواند آزمون مقاومت در برابر اصل تناسب تحمیل شده توسط قوانین اروپا را با موفقیت پشت سر بگذارد. از جمله، پرونده ای از این دست لزوماً مستلزم صدور حکم و احضار دادگاه اروپا نیست. در واقع، قاضی ملی، حداقل بر روی کاغذ، اگر وجود تضاد جبران ناپذیری بین حاکمیت حقوق داخلی و اصول اروپایی ببیند، این قدرت را دارد که قاعده حقوق داخلی را نادیده بگیرد.

البته، انتخابی به این بزرگی نیاز به تخصص و جرات حقوقی خوبی دارد، بنابراین، تردید وجود دارد که هر کمیسیون مالیاتی از تصمیمی با این نوع تأثیر به آزار و اذیت پاپ بپردازد.

تصادفی نیست که حکم علیه اسپانیا با ابتکار کمیسیون اتحادیه اروپا صادر شد که مستقیماً به دادگاه تجدید نظر کرد. علاوه بر این، شایان ذکر است که کمیسیون قبلاً با مقررات نظارتی ایتالیا در گذشته برخورد کرده بود و همچنین یک سری مراحل نقض را علیه ایتالیا آغاز کرده بود. رویه ها خاموش شد زیرا در سال 2013 دولت تصمیم گرفت مجموعه ای از تغییرات نظارتی را دقیقاً برای جلوگیری از ضربه های بروکسل انجام دهد.

تصمیم اخیر دادگاه، با این حال، نشان می دهد که ما باید به تأمل در مورد آن بازگردیم انطباق با اصول اروپایی چارچوب قانونی در حال اجرا در ایتالیا امروز.

در هر صورت، هشدار قبلاً توسط بسیاری از متخصصان به صدا درآمده است، اگرچه بدیهی است که باید دید آیا این موضوع در چه زمانی و در چه شرایطی روی میز دادگاه اروپا قرار خواهد گرفت یا خیر.

قوانین جدید برای مبادلات در ایتالیا

پس از گفتن این شکار هویت هر کسی که دارای ارزهای دیجیتال است، ادامه خواهد داشت به طرق دیگر و در سطوح دیگر: درست در چند روز گذشته، فرمان طولانی مدت انتظار وزیران در مورد مبادلات ارز مجازی توسط وزیر دانیله فرانکو امضا شد و اپراتورها را مجبور به برقراری ارتباط با OAM و در نتیجه به MEF کرد. داده های مربوط به عملیات انجام شده این بدان معناست که به لطف مقررات مندرج در این مصوبه وزیر، اطلاعات شناسایی مشتریان و ماهیت عملیات انجام شده در مبادلات ثبت نام در ایتالیا به طور سیستماتیک به MEF منتقل می شود و پلیس و سازمان های مجری قانون به همان داده ها دسترسی خواهند داشت.

اما این موضوع دیگری است که با برخی ملاحظات موردی به آن باز خواهیم گشت.