آیا کنگره مشوق های مالیاتی را برای هزینه های تحقیقاتی باز خواهد گرداند؟

کسب و کارهایی که در تحقیقات سرمایه گذاری می کنند از اینکه قانون مالیات فدرال فعلی به شدت مشوق های مالیاتی برای نوآوری را محدود می کند، متحیر هستند. پیشینه این است: قانون کاهش مالیات و مشاغل ("TCJA") که در سال 2017 تصویب شد، مستلزم سرمایه گذاری هزینه های تحقیقاتی و آزمایشی ("R&E") در یک دوره 5 ساله (یک دوره 15 ساله برای تحقیقات خارجی) بود که برای شروع سالهای مشمول مالیات که از 31 دسامبر 2021 شروع می شود - به عبارت دیگر، امسال. این مقررات برای جبران هزینه کاهش مالیات در TCJS گنجانده شد. کمیته مشترک مالیات کنگره تخمین زد که سرمایه مورد نیاز هزینه های تحقیق و توسعه 120 میلیارد دلار از درآمد فدرال را بین سال های 2022 و 2027 افزایش می دهد.

بسیاری از کسب‌وکارها پیش‌بینی می‌کردند تا قبل از پایان سال مشمول مالیات 2022، سیاست‌های سرمایه‌گذاری اصلاح شود که به هزینه‌های تحقیق و توسعه فوری اجازه می‌دهد تا رشد تجاری و اقتصادی را تقویت کند. اما هنوز چنین تغییری به تصویب نرسیده است و نگرانی در مورد اینکه آیا کنگره جدید می‌تواند قبل از تأثیر منفی اقتصادی ناشی از سیاست سرمایه‌گذاری، مصالحه کند، وجود دارد.

در حالی که در طول سال ها در مورد تأثیر اقتصادی اجازه دادن به مشوق های تحقیقاتی نگرانی وجود داشته است، مطالعات اخیر نشان داده است که به اندازه 1 دلار از اعتبار مالیاتی تحقیقاتی منجر به تقریباً 4 دلار هزینه تحقیقاتی می شود. مدل بنیاد مالیات تخمین می زند ادامه دادن هزینه‌های فوری برای تحقیق و توسعه، تولید ناخالص داخلی و تولید ناخالص ملی را 0.1 درصد، موجودی سرمایه را 0.2 درصد و دستمزدها را 0.1 درصد افزایش می‌دهد و 19,500 شغل معادل تمام وقت ایجاد می‌کند. همه نشانه های مثبتی که در رکود اقتصادی مورد استقبال قرار می گیرد.

توانایی ایالات متحده برای رقابت اقتصادی برای شرکت‌های جدید درگیر در تحقیق و نوآوری ممکن است نگران‌کننده‌تر باشد. با نیاز به سرمایه گذاری هزینه های تحقیق و توسعه، ایالات متحده برخی از محدودترین مشوق های تحقیق و توسعه را در مقایسه با کشورهای OECD و چین فراهم می کند. بر اساس سیاست فعلی سرمایه‌گذاری R&E ایالات متحده، تنها 10٪ از هزینه‌های R&E انجام شده در سال 2022 در همان سال کسر می‌شود و بقیه هزینه‌ها باید طی 5 سال دیگر تقسیم شود. این در تضاد شدید با بسیاری از کشورهای OECD است که "ابر کسر" را ارائه می کنند، که به کسب و کارها امکان کسر ساختگی اضافی برای هزینه های تحقیقاتی واجد شرایط را می دهد. به عنوان مثال، در انگلستان، شرکت های کوچک می توانند تا 230٪ از هزینه های واجد شرایط را کسر کنند و در صورت عدم وجود تعهد مالیاتی، کسر آن را به پول نقد تبدیل کنند. چین همچنین ۱۷۵ درصد کسر هزینه‌های تحقیقاتی واجد شرایط را ارائه می‌کند و اخیراً این مقدار را برای شرکت‌های تولیدی تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۳ به ۲۰۰ درصد افزایش داده است.

نه تنها بسیاری از کشورهای OECD کسرهای فوق العاده ارائه می کنند، بلکه نوزده کشور از سی و هفت کشور، مشوق های نوآوری بیشتری را از طریق یک جعبه اختراع ارائه می دهند که اجازه می دهد درآمدهای مربوط به مالکیت معنوی را با نرخ مالیات بر درآمد شرکتی پایین تری مشمول مالیات شوند. به عنوان مثال، پایین ترین نرخ جعبه ثبت اختراع در بلژیک است که 85٪ کسر درآمد مربوط به مالکیت معنوی واجد شرایط را فراهم می کند، و در نتیجه نرخ مالیات 3.75٪ بر درآمد تعیین شده را ایجاد می کند. از طرف دیگر، ایتالیا بالاترین نرخ جعبه اختراع را دارد که منجر به مالیات 13.95٪ بر درآمد ثبت اختراع می شود. رژیم جعبه ثبت اختراع چین نرخ مالیات شرکتی عمومی آنها را از 25٪ به 15٪ برای شرکتهای دارای فناوری پیشرفته و جدید واجد شرایط کاهش می دهد. ایالات متحده رژیم جعبه اختراع ندارد.

منطقی است که نتیجه گیری کنیم که سیاست ایالات متحده برای محدود کردن هزینه های تحقیق و توسعه، همراه با فقدان رژیم جعبه ثبت اختراع، زمانی که کسب و کارها در حال تصمیم گیری برای مکان یابی هستند، یک عامل اقتصادی مهم خواهد بود. سیاست سرمایه‌گذاری R&E همچنین بسیاری از کسانی را که بر طرح‌های انرژی پاک قانون کاهش تورم ("IRA") نظارت می‌کنند گیج می‌کند. از یک طرف، کنگره 369 میلیارد دلار برای امنیت انرژی و تغییرات آب و هوایی به عنوان بخشی از IRA سرمایه گذاری می کند، اما به نظر می رسد با نیاز به سرمایه گذاری در هزینه های تحقیق و توسعه، تحول انرژی پاک را خفه می کند. در حالی که این دو سیاست توسط دولت های جداگانه تدوین شده اند، منطقی به نظر می رسد که اگر تغییرات آب و هوایی و امنیت انرژی یک اولویت واقعی باشد، این دو سیاست باید در کنار هم برای ارتقای نوسازی انرژی پاک کار کنند. برای مثال، ترویج سیاست‌های پشت سر هم در بلژیک منعکس شده است که برای سرمایه‌گذاری‌های دوستدار محیط‌زیست، کسر تحقیقات و اعتبار افزایش می‌یابد.

کسب و کارها بدتر می شوند زیرا سیاست R&E سرمایه گذاری تأثیر مستقیمی بر عملیات آنها دارد. الزام به سرمایه‌گذاری در هزینه‌های R&E نه تنها می‌تواند باعث پرداخت‌های اضافی مالیات بر درآمد نقدی فدرال و ایالتی شود، بلکه هنگام تعیین اینکه آیا هزینه به عنوان هزینه تحقیق و توسعه در نظر گرفته می‌شود یا یک کسر عادی و ضروری تجاری که بلافاصله هزینه می‌شود، منجر به یک کابوس اداری می‌شود. .

ران وایدن، رئیس کمیته مالی سنا، ابراز تمایل کرده است که بحث معافیت مالیاتی را در دستور کار کنگره برای جلسه آتی لانگ اردک قرار دهد. در حالی که جمهوری‌خواهان از تمدید کسر فوری هزینه‌های تحقیق و توسعه حمایت می‌کنند، دموکرات‌ها به دنبال آن هستند که آن را با افزایش اعتبار مالیاتی کودکان همراه کنند. که امسال کاهش یافت پس از توسعه برای سال 2021. اینکه آیا دو حزب می توانند به توافق برسند تا حد زیادی به روحیه رهبران کنگره پس از انتخابات میان دوره ای بستگی دارد. با این حال، تصمیم برای ارائه یک لایحه مالیاتی پایان سال احتمالاً تا 16 دسامبر تمدید نخواهد شد^thآخرین روز جلسه مجلس برای سال. بسیاری از کسب و کارها نفس خود را حبس می کنند و به یک هدیه زودهنگام تعطیلات کنگره امیدوارند.