رفتار قهقرایی قانون مالیات ایالات متحده با تحقیق و توسعه، تهدیدی برای امنیت ملی است

جیک سالیوان در فوریه 2020، مدت ها قبل از اینکه جو بایدن به عنوان مشاور امنیت ملی بعدی انتخاب شود، یکی از نویسندگان مقاله مقاله در فارین پالیسی در مورد پیوند بین سیاست اقتصادی و سیاست امنیتی.

سالیوان و جنیفر هریس، نویسنده همکار، با تأمل در ظهور چین و سرعت فزاینده تغییرات در سراسر جهان، استدلال کردند که جامعه سیاست خارجی نیاز به دستیابی به "یک مدل اقتصادی جدید" دارد. آنها گفتند "امنیت ملی آمریکا به آن بستگی دارد."

افراد منطقی می توانند در مورد اینکه چه عناصری از چنین مدل اقتصادی ممکن است با هم اختلاف نظر داشته باشند، اما توافق گسترده ای در طیف سیاسی وجود دارد که دولت برای ترویج تحقیق و توسعه بخش خصوصی به آن نیاز دارد.

نوآوری فناورانه فقط محرک پیشرفت و شکوفایی نیست، بلکه برای بازدارندگی و/یا شکست دادن تهاجم ضروری است. برای درک اینکه وقتی یک کشور عقب می‌ماند چه اتفاقی می‌افتد، نباید به عملکرد تسلیحات روسیه در اوکراین نگاه کرد.

با این حال، نوآوری در عرصه امنیت ملی امروز معنای متفاوتی نسبت به دوران جنگ سرد دارد. در زمانی که سالیوان مقاله خود را در مورد یک مدل اقتصادی جدید نوشت، ده فناوری برتر که توسط پنتاگون به عنوان اولویت‌های امنیت ملی شناسایی شدند شامل میکروالکترونیک (#1)، ارتباطات 5G (#2)، بیوتکنولوژی (#4)، هوش مصنوعی (#5) بودند. شماره XNUMX) و سایر فناوری‌های «دو منظوره».

مفهوم این امر واضح است: امروزه حفظ یک موقعیت قوی امنیت ملی به چیزی بیش از تشویق تحقیق و توسعه فناوری‌های منحصر به فرد دفاعی نیاز دارد، بلکه نیازمند حمایت گسترده از نوآوری تجاری است.

یکی از زمینه هایی که واشنگتن در این زمینه سابقه ناهمواری دارد، سیاست مالیاتی است. ایالات متحده تا سال 2017 یکی از بالاترین نرخ های مالیات بر درآمد شرکت ها را در جهان حفظ کرد تا اینکه در سال XNUMX کنگره این نرخ را با نرخ های سایر کشورها هماهنگ کرد.

با این حال، با اعمال این تغییر، رفتار سرمایه‌گذاری‌های خصوصی تحقیق و توسعه را نسبت به سایر اقتصادهای پیشرفته کمتر مطلوب کرد. قبل از سال 2017، قانون درآمد داخلی به شرکت‌ها اجازه می‌داد تا کل هزینه‌های مجاز تحقیق و توسعه را که در سالی که اتفاق افتاده‌اند، از پایه مشمول مالیات خود کسر کنند یا کسورات را در یک دوره حداکثر پنج ساله تقسیم کنند.

اما همان قانون کاهش مالیات و مشاغل که نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها را کاهش داد همچنین مستلزم این بود که از سال 2022، شرکت ها فقط می توانند هزینه های تحقیق و توسعه را در یک دوره پنج ساله مستهلک کنند تا از مزایای کامل کسر مالیات (15 سال) برخوردار شوند. در مورد تحقیق و توسعه انجام شده در خارج از کشور).

این تغییر، که قرار است امسال اجرایی شود، ضربه قابل توجهی به جریان نقدی شرکت‌ها و بازدارنده‌ای برای مشارکت در تحقیق و توسعه است. به عنوان مثال، با استفاده از حداکثر نرخ مالیات بر درآمد شرکتی با استفاده از رویکرد سنتی مورد علاقه بسیاری از شرکت ها، 21٪ از هزینه های تحقیق و توسعه می تواند از مالیات در سالی که رخ می دهد محافظت شود. طبق قانون جدید، این کسر تنها به 4.2 درصد در سال کاهش می یابد که در طول پنج سال تقسیم می شود.

در نهایت شرکتی که کسورات را دریافت می کند، 21 درصد از سرمایه گذاری خود را تحت پوشش قرار می دهد، اما این کار پنج سال طول می کشد و بنابراین جریان نقدی کمتری برای کار در هر سال دارد.

این بسیار متفاوت از رویه در چین است، جایی که شرکت‌ها می‌توانند 200 درصد هزینه‌های تحقیق و توسعه خود را در سالی که اتفاق می‌افتند خرج کنند. در واقع، این با رویه هر کشور صنعتی دیگر متفاوت است، زیرا استفاده از سیاست مالیاتی برای حمایت از سرمایه گذاری در تحقیق و توسعه به یک هنجار جهانی تبدیل شده است.

از آنجایی که تغییر پیشنهادی پنج سال به تعویق افتاد، مشخص نیست که قانونگذارانی که از این زبان در قانون سال 2017 حمایت می‌کنند متوجه شده باشند که این تغییر چه پیامدهایی خواهد داشت. با این حال، یک 2019 مطالعه توسط Ernst & Young تأثیر نهایی بر تحقیق و توسعه در ایالات متحده را پیش بینی کرد و به طور قطع منفی بود:

• همانطور که در حال حاضر بیان شده است، رویکرد جدید هزینه‌های تحقیق و توسعه داخلی را سالانه 4.1 میلیارد دلار در طول پنج سال اول اجرا و سپس 10.1 میلیارد دلار در سال‌های بعدی کاهش می‌دهد.
• رویکرد جدید اشتغال داخلی در فعالیت‌های تحقیق و توسعه را به میزان 23,4000 موقعیت در هر یک از پنج سال اول اجرایی و 58,600 شغل در هر سال بعد کاهش می‌دهد.
• همچنین درآمد داخلی مربوط به نیروی کار را در هر یک از پنج سال اول اجرایی به میزان 3.3 میلیارد دلار کاهش می‌دهد و در سال‌های بعد سالانه 8.2 میلیارد دلار کاهش می‌یابد.

تأثیر سنگین بر اشتغال و درآمد نشان دهنده این واقعیت است که تقریباً 70٪ از تمام هزینه های ادعا شده تحت اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه برای غرامت پرسنل فنی ماهر مانند دانشمندان و مهندسان است. تگزاس به تنهایی در نهایت سالانه نزدیک به 400 میلیون دلار از دستمزدهای مربوط به تحقیق و توسعه را از دست می دهد که نتیجه آن این است که چگونه قانون استهلاک مخارج را دیکته می کند، در مقایسه با آنچه که تحت رویکرد سنتی کسر تمام هزینه های مجاز در سال اتفاق می افتد.

ایالات متحده، یکی از اولین کشورهایی در دوره پس از جنگ که اهمیت تحقیق و توسعه را در قوانین مالیاتی خود به رسمیت شناخت، بنابراین به واپس‌گراترین کشورها در رویکرد خود به این موضوع تبدیل شد و در میان کشورهای صنعتی از نظر نوآوری پاداش پایانی مرده بود.

ایالات متحده در حال از دست دادن جایگاه خود در سطح جهانی قبل از اجرای قانون جدید بود: در سال 1999، آمریکا 40٪ از کل R&D جهانی را به خود اختصاص داد، اما در سال 2019 - آخرین سال "عادی" قبل از همه گیری - این سهم به 30٪ کاهش یافت. در همین حال، سهم چین از هزینه های تحقیق و توسعه جهانی به طور پیوسته به 24 درصد در سال اخیر افزایش یافته است.

جای تعجب نیست که سرمایه گذاری چین در تحقیق و توسعه در حال افزایش است. پکن متعهد شده است که تا سال 2049، صدمین سالگرد تأسیس جمهوری خلق، به قدرت برتر فناوری جهان تبدیل شود. چیزی که درک آن سخت تر است این است که چرا دولت ایالات متحده رفتار سختگیرانه تر با تحقیق و توسعه در سیستم مالیاتی خود را در زمانی که ظهور چین به طور گسترده بزرگترین چالش برای امنیت ایالات متحده تلقی می شود، آغاز می کند.

به نظر می رسد حمایت گسترده دوحزبی در کنگره برای جلوگیری از اعمال قانون جدید وجود دارد، اما این امر مستلزم اصلاح بخش 174 قانون مربوطه است و تاکنون این کار انجام نشده است. لایحه مخارج همه جانبه که انتظار می رود جایگزین قطعنامه فعلی فعلی شود که دولت را در حال کار نگه می دارد، آخرین فرصت امسال برای رفع مشکل است.