فرماندار تنسی به دنبال این است که یکی از بهترین آب و هوای مالیاتی کشور را مهمان نوازتر کند

قانون‌گذاران و فرمانداران تقریباً در نیمی از ایالت‌ها نرخ‌های مالیات بر درآمد را در دو سال گذشته کاهش داده‌اند و اکنون تعداد بیشتری از این ایالت‌ها از آن پیروی می‌کنند. قبل از پایان ماه دوم سال 2023، کاهش قابل توجه مالیات بر درآمد قبلاً در تعدادی از ایالت ها معرفی و تصویب شده بود. آخرین تحول هفته گذشته در ویرجینیای غربی رخ داد، جایی که رهبران مجلس نمایندگان و سنا در مورد اصلاحات کاهش نرخ مالیات بر درآمد به توافق رسیدند، چیزی که اولویت اصلی فرماندار جیم جاستیس (R) بوده است.

قرارداد مالیاتی ویرجینیای غربی، که اکنون از هر دو مجلس قانونگذاری ایالتی خارج شده و به زودی به قانون امضا خواهد شد، نرخ مالیات بر درآمد را کاهش می دهد و تخفیف مالیات بر دارایی را برای تجهیزات تجاری، ماشین آلات و موجودی وضع می کند. این قرارداد همچنین یک اعتبار مالیاتی برای جبران بار مالیاتی خودرو ارائه می دهد.

"هر یک از طرفین چیزی را رها کردند، اما نتیجه یک کد مالیاتی رقابتی تر برای ایالت کوهستان است." نوشت جارد والچاک، معاون پروژه های دولتی در بنیاد مالیات. مهمتر از آن، نرخ مالیات بر درآمد ایالت را به میانگین ملی نزدیک‌تر می‌کند و بار مالیات ایالت بر سرمایه‌گذاری را کاهش می‌دهد و ویرجینیای غربی را به ایالت جذاب‌تری برای زندگی و کار تبدیل می‌کند.»

خانه بیل 2526قانون اجرای توافق مالیاتی، بالاترین نرخ مالیات بر درآمد ویرجینیای غربی را از 6.5٪ به 5.12٪ کاهش می دهد، در حالی که پایین ترین نرخ از 3٪ به 2.6٪ کاهش می یابد. کاهش نرخ آتی در صورت تحقق برخی محرک‌های درآمد، به تدریج انجام خواهد شد.

بر اساس آخرین شاخص سالانه بنیاد مالیات، در حال حاضر، ویرجینیای غربی بیستمین بهترین فضای مالیاتی تجاری کشور را دارد. با تصویب این قرارداد مالیاتی، رتبه بندی جو مالیات کسب و کار ویرجینیای غربی از بیستم به هفدهم بهترین خواهد شد.

چند دلیل به توضیح اینکه چرا در سال‌های اخیر معافیت‌های مالیاتی در اکثر ایالت‌ها وضع شده است و چرا فرماندارانی مانند جیم جاستیس بسیار مشتاق هستند که این اقدام را انجام دهند، کمک می‌کند. یکی از دلایل این است که دولت ها از نظر مالی در موقعیت خوبی برای انجام این کار قرار دارند و بسیاری از آنها مازاد بودجه قابل توجهی دارند. یکی دیگر از عوامل محرک این است که قانونگذاران در ایالت هایی که در حال حاضر بار مالیاتی کلی پایین و فضای مالیاتی مهمان نوازی برای کسب و کار دارند - مکان هایی مانند فلوریدا، تگزاس، کارولینای شمالی، و تنسی - به دنبال اصلاحات بیشتر هستند که به مالیات دهندگان تسکین بیشتری می دهد و مالیات آنها را افزایش می دهد. کدهایی حتی بیشتر از آنچه که هستند برای ایجاد شغل مفید هستند.

بیل لی فرماندار تنسی و اصلاحات مالیاتی جدید را در نظر بگیرید برنامه او ماه گذشته رونمایی کرد. تنسی خانه این کشور است سوم پایین ترین میانگین کلی بار مالیاتی و یکی از تنها هشت ایالتی است که مالیات بر درآمد شخصی وضع نمی کند. علیرغم این موقعیت مالی نسبتاً مطلوب، برنامه مالیاتی فرماندار لی به وضوح نشان می دهد که او فکر نمی کند قانونگذاران ایالتی داوطلب باید روی موفقیت های خود تکیه کنند.

بسته مالیاتی فرماندار لی به عنوان یک تکه معرفی شده است قانون گذاری که این هفته در کمیته مطرح خواهد شد. طرح مالیاتی لی تعدادی تغییرات را اعمال می‌کند که باعث می‌شود کد مالیاتی تنسی برای مشاغل سخت‌تر شود. بسته مالیاتی فرماندار به کارفرمایان تخفیف قابل توجهی را از سه مالیات عمده ای که ایالت تنسی بر آنها تحمیل کرده است، ارائه می دهد: مالیات حق رای دادن، مالیات غیر مستقیم و مالیات تجاری.

بر اساس طرح مالیاتی لی، اولین درآمد 50,000 دلاری از مالیات شرکتی 6.5 درصدی تنسی که به آن مالیات غیر مستقیم گفته می شود، معاف خواهد بود. این معافیت به کارفرمایان 94 میلیون دلار تخفیف مالیات غیر مستقیم در سال اول می دهد.

پیشنهاد فرماندار لی همچنین از طریق افزایش معافیت ها و آستانه ها برای مالیات بر درآمد ناخالص ایالت، که به عنوان مالیات تجاری نامیده می شود، و همچنین مالیات حق رای، که مالیاتی بر دارایی تجاری و دارایی خالص است، تسهیلات بیشتری را فراهم می کند. طرح مالیاتی لی سطح معافیت مالیاتی کسب و کار را از 10,000 دلار به 10,000,000 دلار افزایش می دهد و بالاترین نرخ را از 0.3٪ به 0.1875٪ کاهش می دهد. دفتر فرماندار تخمین می زند که افزایش آستانه پیشنهادی آنها بیش از 144,000 کارفرما را از لیست مالیات کسب و کار حذف می کند.

ژانل فریتز، تحلیلگر سیاست بنیاد مالیات، «طرح مالیاتی تنسی فراتر از کاهش نرخ ساده است و در صورت تصویب، چندین تغییر برای رشد در قوانین مالیاتی تنسی ایجاد می‌کند و به ایالت کمک می‌کند تا در مسیر درست مالیات‌های تجاری حرکت کند.» اشاره کرد درباره پیشنهاد مالیاتی فرماندار لی "برنامه اعلام شده فرماندار برای انطباق با رفتار فدرال سرمایه گذاری، اتخاذ تخصیص واحد فروش و کاهش نرخ مالیات بر درآمد ناخالص تجاری، اقتصاد ایالت را تقویت می کند."

سال گذشته، سالی که تمام هزینه های فدرال برای تحقیق و توسعه (R&D) منقضی شد، تنسی اولین ایالتی شد که قانونگذاران در آن اقدام کردند. از کسر فوری اطمینان حاصل کنید هزینه های تحقیق و توسعه برای اهداف مالیاتی دولت ادامه خواهد یافت. طرح مالیاتی فرماندار لی بر اساس اصلاحات سال 2022 با انطباق با قانون کاهش مالیات و مشاغل فدرال (TCJA) برای هزینه‌های غیر مرتبط با تحقیق و توسعه استوار است و به کسب‌وکارها اجازه می‌دهد تا 80 درصد از مخارج سرمایه‌ای خود را در سال اول کسر کنند تا تقسیم شوند. از برنامه های پیچیده استهلاک خارج شود.

فریتز خاطرنشان می‌کند: «این یک تغییر مهم خواهد بود. یک اثر رشدی بزرگتر به ازای هر دلار درآمد از دست رفته نسبت به کاهش نرخ مالیات.»

اگرچه بسیاری از ایالت‌ها استهلاک پاداش را ارائه می‌کنند، اگرچه مطابقت فدرال مانند فرماندار لی برای تنسی پیشنهاد می‌کند، مرحله TCJA از کاهش ارزش پاداش فدرال به این معنی است که قانون‌گذاران و فرمانداران باید قوانین جدیدی را تصویب کنند تا هزینه‌های کامل برای اهداف مالیاتی ایالتی را فراهم کنند. اگر کنگره نتواند این موضوع را در سال جاری اصلاح کند، می توان انتظار داشت که ایالت های بیشتری چنین اقدامی انجام دهند.

رایان الیس، نماینده ثبت نام شده در IRS و رئیس مرکز اقتصاد آزاد می گوید: «ایالات باید مطمئن شوند که مطابقت با تاریخ ثابت به نفع مالیات دهندگان است. آنها ممکن است نیاز به تاریخ های متفاوتی برای اقلام مختلف مالیاتی فدرال داشته باشند تا حداکثر ارزش را برای مالیات دهندگان ایالتی بدست آورند. کاهش کامل هزینه‌ها، همراه با هزینه‌های تحقیقاتی و سایر مسائل زمان‌بندی TCJA، مثال خوبی برای این موضوع است.

قانونگذاران در چند ایالت قبلاً اقدامات لازم را برای حفظ کامل هزینه ها آغاز کرده اند. فریتز خاطرنشان کرد: «اگرچه 18 ایالت در حال حاضر با رفتار فدرال سرمایه‌گذاری مطابقت دارند، اما تأثیر آن در سال جاری با حذف کامل هزینه‌های فدرال و غروب نهایی آن شروع به کاهش می‌کند». «سال گذشته، اوکلاهما اولین ایالتی بود که هزینه های کامل را دائمی کرد و می سی سی پی نیز در آستانه انجام این کار است، با قوانین مشابه در اورگان و جاهای دیگر. تنسی باید الگوی اوکلاهاما را با حفظ این سیاست حامی رشد برای همیشه در نظر بگیرد.

پیشنهاد مالیاتی فرماندار لی همچنین روش تقسیم مالیات شرکتی را به روشی تغییر می‌دهد که سرمایه‌گذاری داخلی را از بین نمی‌برد. در حال حاضر تنسی یکی از تنها 13 ایالتی است که از فرمول ضریب فروش واحد (SSF) برای تعیین بدهی مالیات شرکتی استفاده نمی کند، اما پیشنهاد فرماندار لی آن را تغییر می دهد. تنسی هنوز از فرمول سه عاملی استفاده می‌کند که بسیاری از ایالت‌ها در سال‌های اخیر از آن دور شده‌اند، که بدهی مالیات شرکت‌ها را بر اساس فروش درون ایالتی، حقوق و دستمزد درون ایالتی و دارایی‌های دارایی درون ایالتی محاسبه می‌کند. منتقدان فرمول سه عاملی می گویند که باعث می شود کد مالیاتی با مشاغل تنسی بدتر از مشاغل خارج از ایالت رفتار کند.

فریتز نوشت: «تا زمانی که تنسی فرمول تسهیم فعلی خود را حفظ کند، نسبت به ایالت‌های عامل فروش، مالیات بیشتری نسبت به سرمایه‌گذاری در ایالت اعمال خواهد کرد. پیروی از اکثر ایالت ها و اتخاذ تخصیص ضریب فروش واحد به تنسی کمک می کند تا در یک چشم انداز مالیاتی در حال تغییر رقابت کند.

فرماندار لی تخفیف مالیاتی را برای کارفرمایان پیشنهاد کرده است که در صورت تصویب، به تنسی کمک می کند تا نه تنها با ایالت های بدون مالیات مانند فلوریدا و تگزاس، بلکه با همسایه خود در شرق، کارولینای شمالی، رقابتی باقی بماند. در حالی که تنسی در رتبه چهاردهم این کشور قرار دارد جو مالیاتی کسب و کار، کارولینای شمالی اکنون در بین 10 تیم برتر قرار دارد.

در واقع، کارولینای شمالی به زودی مالیات بر درآمد شرکتی نخواهد داشت و برخلاف تنسی، ایالت پاشنه تار مالیات بر درآمد ناخالص بر کسب‌وکارها اعمال نمی‌کند. به عنوان بخشی از توافقنامه بودجه دو حزبی که توسط فرماندار روی کوپر (D) در نوامبر 2021 به قانون امضا شد، مالیات بر درآمد شرکت کارولینای شمالی قرار است تا پایان این دهه به طور کامل حذف شود و کارولینای شمالی یکی از تنها سه ایالت بدون هیچ‌کدام باشد. مالیات بر درآمد شرکت.

منتقدان پیشنهاد مالیاتی فرماندار لی ممکن است ادعا کنند که این پیشنهاد یک "هدیه به تجارت" است و بیشتر به نفع صاحبان مشاغل و سرمایه گذاران است. با این حال، چنین انتقادی با تحقیقات فزاینده و اذعان متقابل ایدئولوژیک مبنی بر اینکه بار مالیاتی کسب و کار توسط شرکت ها و شرکت ها متحمل نمی شود، بلکه توسط افراد واقعی، از جمله کارگران و مصرف کنندگان، رد می شود.

در دهه گذشته شاهد تحکیم اجماع دو حزبی بودیم که بار مالیات کسب و کار به تنهایی بر دوش سهامداران شرکت ها نیست، بلکه توسط کارگران و مصرف کنندگان به شکل دستمزدهای کاهش یافته و قیمت های بالاتر پرداخت می شود. اینگونه بود که کاهش نرخ مالیات شرکت ها به هدف مشترک رئیس جمهور باراک اوباما و دونالد ترامپ تبدیل شد.

بحث دیگر بر سر این نیست که آیا هزینه مالیات شرکت ها تا حدی توسط کارگران و مصرف کنندگان پرداخت می شود یا خیر، بلکه میزان پرداخت آن توسط آنهاست. حتی مرکز سیاست مالیاتی مرکز چپ نیز چنین چیزی را پیش بینی می کند ٪۱۰۰ بار مالیات بر درآمد شرکت ها توسط نیروی کار پرداخت می شود. در همین حال، استفان انتین، از بنیاد مالیات، تخمین می‌زند که کارگران تقریباً 70 درصد بار مالیات شرکت‌ها را به دوش می‌کشند.

انتین: «در چند دهه گذشته، اقتصاددانان از مطالعات تجربی برای تخمین میزان کاهش مالیات شرکت بر نیروی کار و سرمایه استفاده کرده‌اند، تا حدی با اشاره به رابطه معکوس بین مالیات شرکت‌ها و دستمزد و اشتغال». می نویسد:. به نظر می رسد این مطالعات نشان می دهد که نیروی کار بین 50 تا 100 درصد بار مالیات بر درآمد شرکتی را تحمل می کند و 70 درصد یا بالاتر محتمل ترین نتیجه است.

2015 مطالعه منتشر شده توسط اقتصاددانان کوین هاست و آپارنا ماتور دریافتند که افزایش 1.0 درصدی در نرخ مالیات شرکت ها منجر به کاهش 0.5 درصدی در نرخ دستمزد می شود. آن گزارش به بررسی 66 کشور در یک دوره 25 ساله پرداخت و دریافت که دولت فدرال در نتیجه افزایش مالیات بر درآمد شرکت ها درآمد بیشتری جمع آوری می کند، اما رشد درآمد کمتر از کاهش دستمزد کارگران خواهد بود.

اینکه کاهش مالیات بر درآمد شرکتی فدرال دارای مزایایی است که به کارگران سرازیر می شود، دیدگاهی است که اکنون آنقدر دو حزبی است که در دهه گذشته شاهد بوده است که روسای جمهور هر دو حزب کاهش نرخ مالیات شرکتی را دنبال می کنند. به همین ترتیب، معافیت مالیاتی ایالتی برای کارفرمایان پیشنهادی توسط فرماندار لی، در صورت تصویب، نه تنها تنسی را به مقصد جذاب‌تری برای سرمایه‌گذاری تبدیل می‌کند، بلکه تنسی را به مکانی سودآورتر برای درآمد کارگران و حمایت از خانواده تبدیل می‌کند.