نظر: آماده شدن برای غروب بزرگ: آنچه باید بدانید در صورت منقضی شدن مقررات کد مالیاتی

با ادامه بررسی تغییرات سیاست مالیاتی توسط دولت بایدن، عدم اطمینان مالیاتی زیادی وجود داشته است. چیزی که ممکن است مطمئن‌تر باشد و باید در رادار همه باشد، غروب بزرگ خورشید است که با انقضای قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA) در پیش است.   

غروب آفتاب مقررات کد مالیاتی است که در تاریخ مشخصی منقضی می شود. با TCJA، کنگره تصمیم گرفت که بسیاری از مقررات فردی را موقتی کند تا هزینه درآمد TCJA را به سطحی مطابق با محدودیت کلی از دست دادن درآمد 10 ساله در قطعنامه بودجه کنگره محدود کند. علاوه بر این، برای پیروی از قوانین بودجه سنا تحت فرآیند مورد استفاده برای تصویب قانون مالیات، هیچ افزایشی در کسری بودجه فدرال پس از سال دهم وجود ندارد.

TCJA تغییرات قابل توجهی در مالیات بر درآمد افراد و همچنین مالیات بر املاک و هدیه ایجاد کرد. برای مالیات دهندگان فردی، تقریباً همه این مقررات در پایان سال 2025 منقضی می شوند یا "غروب آفتاب" می شوند، در حالی که بیشتر مقررات تجاری دائمی هستند. بدون تغییرات اضافی در سیاست مالیاتی، سال مالیاتی 2026 شوک بزرگی برای بسیاری از مالیات دهندگان ایالات متحده خواهد بود و به ویژه به شدت به رونق دهندگان ضربه می زند زیرا بسیاری از آنها با تخم مرغ های بزرگ مشمول مالیات بازنشسته می شوند. 

چه چیزی با غروب خورشید منقضی می شود؟ در اینجا قابل توجه ترین مقررات غروب آفتاب است.

مالیات بر درآمد و کسورات

برای مالیات دهندگان فردی، بالاترین گروه مالیات بر درآمد افراد، املاک و امانت از نرخ فعلی 39.6 درصد به 37 درصد می رسد. TCJA همچنین معافیت های شخصی را لغو کرد، اما کسر استاندارد آن را در سال جاری 25,900 دلار برای پرونده های مشترک و 12,950 دلار برای مالیات دهندگان مجرد افزایش داد. برای خانواده‌های دارای افراد تحت تکفل، معافیت‌های وابسته را با افزایش اعتبار مالیاتی فرزند، با دوبرابر کردن حداکثر مبلغ اعتبار برای هر فرزند و گسترش آن به خانواده‌های با درآمد بالاتر با افزایش قابل ملاحظه آستانه درآمد برای حذف تدریجی مزایا، جایگزین کرد.

TCJA مرحله‌ای را برای حد مجاز حذف کرد کسر جزئی بر فایل‌های با درآمد بالاتر با AGI بالاتر از آستانه‌های معین تأثیر می‌گذارد، اما ساختار چندین کسر اصلی را نیز تغییر می‌دهد. بر اساس قانون مالیات قبلی، کسانی که به تفصیل می پردازند می توانند برای همه مالیات های دارایی ایالتی و محلی (SALT) و بیشتر از مالیات بر درآمد یا فروش (با توجه به محدودیت های مختلف در کسورات جزئی) کسر مطالبه کنند. TCJA کسر جزیی برای کل مالیات‌های ایالتی و محلی را به 10,000 دلار در سال، برای هر دو پرونده تکی و مشترک محدود کرد و این محدودیت را برای تورم فهرست نکرد.

کسر سود وام مسکن نیز تغییر کرد. قبل از TCJA، مالیات‌دهندگان می‌توانستند سود پرداخت‌های وام مسکن مربوط به 1 میلیون دلار بدهی اولیه را که برای خرید (یا بازسازی اساسی) یک محل سکونت اولیه و ثانویه به‌علاوه 100,000 دلار از بدهی‌های دارایی خانه به همراه داشته باشد، کسر کنند. برای مالیات دهندگانی که پس از تاریخ لازم الاجرا شدن وام مسکن جدید دریافت می کنند، TCJA کسر مالیات را به بهره 750,000 دلار اول بدهی وام مسکن مسکن محدود کرد و کسر وام های دارایی مسکن را به حالت تعلیق درآورد، مگر اینکه از آنها برای خرید، ساخت یا بهبود اساسی خانه مالیات دهندگان استفاده شود.

حداقل مالیات جایگزین

TCJA AMT فردی را حفظ کرد، اما هم سطح معافیت و هم آستانه درآمد را که در آن معافیت AMT به تدریج کاهش می‌یابد، به 1 میلیون دلار برای افراد متاهل و 500,000 دلار برای دیگران افزایش داد. مقادیر معافیت و آستانه های حذف تدریجی همچنان برای تورم شاخص می شوند.

اعطای خیریه

به طور کلی، یک کسر مالیات برای کمک های خیریه حفظ شد. در واقع، برای سال‌های 2018 تا 2025، حد کسر سالانه کمک‌های نقدی به موسسات خیریه عمومی از 50 درصد AGI به 60 درصد AGI افزایش یافته و در سال 50 به 2026 درصد باز می‌گردد. (همچنین افزایشی به 100 درصد وجود داشت. AGI برای کمک‌های نقدی به موسسات خیریه واجد شرایط به عنوان بخشی از اقدامات امدادی COVID برای سال‌های 2020 و 2021.)

مالیات بر املاک و هدیه

برای بسیاری از پررونق‌ها، غروب خورشید قوانین فعلی مالیات بر املاک و هدیه بیشترین تاریکی را فراهم می‌کند. TCJA معافیت مالیات بر املاک و هدیه را دو برابر کرد و به 11.2 میلیون دلار برای افراد مجرد، 22.4 میلیون دلار برای زوج ها رساند و به شاخص کردن سطوح معافیت برای تورم ادامه داد. امسال، آستانه مالیات بر املاک و هدیه فدرال به 12.06 میلیون دلار برای هر فرد، 24.12 میلیون دلار برای زوج ها افزایش یافت. در سال 2026، معافیت اموال و هدایا به سطح قبل از TCJA باز می‌گردد، که عملاً به نصف کاهش می‌یابد و انتظار می‌رود که 6.5 میلیون دلار برای هر فرد یا 13 میلیون دلار برای یک زوج متاهل باشد.

غروب آفتاب معافیت املاک و هدیه تاثیر بسزایی در بسیاری از رونق ها خواهد داشت. برای خانواده هایی که دارایی خالص آنها بیش از 24 میلیون دلار است، مهم است که طرح های املاک خود را تقویت کنند و در صورت امکان از معافیت بالا با استفاده از استراتژی های املاک و هدیه استفاده کنند. IRS در مورد نحوه محاسبه هدایای قابل توجه قبل از سال 2026 هنگامی که یک مرگ در سال 2026 یا بعد از آن اتفاق می افتد، شفافیت ارائه کرده است. به طور کلی، اگر هدیه ای بیش از مبلغ معافیت دارایی و هدیه برای سال 2026 پیش بینی شده باشد، سود می برید. به عنوان مثال، اگر فردی اکنون 12 میلیون دلار هدیه بدهد و معافیت هدیه و دارایی در سال 6.5 به 2026 میلیون دلار تبدیل شود، 5.5 دلار اضافی از مبلغ را منتقل کرده است. دارایی آنها بدون مالیات این خیلی سریع پیچیده می شود و فقط باید با راهنمایی وکیل و حسابدار متخصص املاک شما انجام شود.        

برای افرادی که در حال حاضر یا تا سال 13 دارای دارایی مشمول مالیات بالای 2026 میلیون دلار هستند، به دلیل سال ها پس انداز، حساب های بازنشستگی سالم، ارزش خانه ها که به شدت افزایش یافته است، گزینه های سهام استخدامی، ارث یا حتی فروش یک کسب و کار اکنون به دنبال خواهد بود. به جلو، یا بهتر بگوییم، منتظر یک املاک مشمول مالیات فدرال قریب الوقوع نباشیم. برنامه ریزی املاک به همان اندازه برای این خانواده ها مهم می شود که ثروت آنها افزایش یابد و رویدادهای ثروت اضافی را تجربه کنند.

همچنین ذکر این نکته مهم است که اگر در ایالتی زندگی می کنید که مالیات بر املاک یا مالیات بر ارث دارد، احتمالاً قبلاً دلیلی برای برنامه ریزی املاک دارید. مجموعه ای از استراتژی های املاک و هدیه برای کشف وجود دارد. باز هم به دلیل پیچیدگی، از راهنمایی مشاوران متخصص خود از جمله وکیل و حسابدار خود استفاده کنید.       

البته پتانسیل قوانین مالیاتی جدید قبل از غروب آفتاب در سال 2026 وجود دارد. با توجه به این گفته، انتظار برای دیدن اینکه چه اتفاقی خواهد افتاد ممکن است شما را در معرض خطر تمام شدن زمان برای اجرای یک برنامه محتاطانه و متفکرانه قرار دهد. همکاری با تیمی از مشاوران، مانند مشاور مالی، وکیل و مشاور مالیاتی شما برای ایجاد یک برنامه جامع با درک قوانین مالیاتی امروز و سال 2026، کمک می کند تا غروب آفتاب آنطور که باید باشد، عالی می شود.

RBC Wealth Management مشاوره مالیاتی یا حقوقی ارائه نمی دهد. تمام تصمیمات در مورد مالیات یا پیامدهای قانونی سرمایه گذاری شما باید با مشورت با مشاور مالیاتی یا حقوقی مستقل شما گرفته شود.

RBC Wealth Management، بخشی از RBC Capital Markets، LLC، مشاور سرمایه گذاری ثبت شده و عضو NYSE/FINRA/SIPC.