قوانین دادگاه IRS برای حسابرسی خیلی دیر است، برای مالیات دهندگان برنده است

اظهارنامه های مالیاتی کار سختی سالانه است، اما مهم است. آنها برای افراد، مشاغل و نهادهای سرمایه گذاری مهم هستند. بسته به تعداد نهادهای شما، هر کس باید یک یا بیش از یک را تشکیل دهد. ممکن است مالیات های ایالتی نیز داشته باشید. ممکن است فکر کنید تاریخ تشکیل پرونده شما واضح است، و امیدواریم قبل از مهلت مقرر. تاریخی که همه می‌دانند 15 آوریل است. البته، این تاریخ کمی تغییر می‌کند، مانند بازگشت‌های سال 2021، زمانی که تاریخ سررسید 18 آوریل 2022 بود. نهادهای تجاری با سررسیدهای دیگری روبرو هستند. پس موضوع مهم چیست چه زمانی شما پرونده اثبات، برای یک چیز. اثبات آن می تواند مهم شود چه زمانی شما به دلیل محدودیت های قانونی ثبت نام کرده اید. آیا خوب نیست که به IRS بگویید: "ببخشید، شما برای حسابرسی من خیلی دیر کردید؟" محدودیت های قانون مالیات فدرال سه سال پس از ثبت اظهارنامه مالیاتی شما اجرا می شود. اما استثناهای زیادی وجود دارد که به IRS شش سال یا بیشتر فرصت می دهد. اما با شروع سه سال عادی، چگونه محاسبه می شود؟ اگر سررسید اظهارنامه مالیاتی شما در 15 آوریل است، اما شما زودتر از موعد ثبت نام کرده اید، قانون دقیقاً سه سال پس از تاریخ سررسید اجرا می شود.

مقدار زیادی از وجود دارد قوانین محدودیت قانون IRS و نکات در اینجا. ثبت نام زود هنگام سه سال زودتر شروع نمی شود. اگر تمدید را تا 15 اکتبر دریافت کنید و سپس پرونده را ثبت کنید، سه سال شما از آن زمان به پایان می رسد. از سوی دیگر، اگر شما با تاخیر تشکیل پرونده دهید و تمدید نداشته باشید، اساسنامه سه سال پس از تاریخ واقعی (تأخیر) تشکیل پرونده شما اجرا می شود. با اظهارنامه مالیاتی کالیفرنیا، این ایالت یک سال اضافی، چهار سال از زمان ثبت نام دریافت می کند. بیشتر بررسی کنید قانون محدودیت کالیفرنیا و نکات بحث برانگیز.

اگر به نحوی با تأخیر - چند روز یا حتی سالها تاخیر - در IRS ثبت نام می کنید، می خواهید آن IRS را سه سال از تشکیل پرونده واقعی خود اندازه گیری کنید. در ممیزی ها و اختلافات مالیاتی، تاریخ واقعی پرونده شما می تواند محوری باشد. یک مثال بزرگ اخیر، مالیات بر مدار نهم است مورد از Seaview Trading LLC و همکاران. v. کمیساریای درآمدهای داخلی، شماره 20-72416 (دایره نهم، 9 مه 11). IRS یک لایحه مالیاتی 2022 میلیون دلاری را به این شراکت مستقر در کالیفرنیا پیشنهاد کرد. Seaview به دادگاه مالیاتی ایالات متحده رفت و گفت اشتباه است و استدلال کرد که IRS منع شده است. اما دادگاه مالیات با IRS موافقت کرد. در دادگاه تجدید نظر، Ninth Circuit، IRS را به عقب برگرداند.

و همه چیز به تاریخ تشکیل اظهارنامه مالیاتی ختم شد. در سال 2005، IRS درخواست اظهارنامه مالیاتی 2001 Seaview را داشت و Seaview آن را در سال 2005 به IRS تحویل داد. اما IRS تا سال 2010، بیش از سه سال بعد، صورت حساب مالیاتی صادر نکرد. اساساً، موضع IRS این بود که تسلیم اظهارنامه به حسابرس IRS «پرونده کردن» نیست. سلام، شما قرار است آن را به مرکز خدمات IRS تعیین شده برای منطقه خود ارسال کنید. IRS گفت که این تنها چیزی است که به عنوان "پرونده کردن" به حساب می آید.

این آشفتگی در سال 2002 شروع شد. Seaview فکر این اظهارنامه مالیاتی مشارکت سال 2001 خود را در ژوئیه 2002 ارائه کرد، اما IRS هیچ سابقه ای از دریافت آن ندارد. در سال 2005، سازمان امور مالیاتی گفت که هیچ سابقه ای ندارد و یکی از ماموران سازمان امور مالیاتی درخواست کپی کرد. Seaview در یک نسخه امضا شده فکس شده است. ماه بعد، همان مامور IRS به Seaview گفت که بازگشت سال 2001 در حال بررسی است. نماینده درخواست اطلاعات بیشتر از جمله کپی های بیشتر کرد.

در سال 2006، حسابدار Seaview در مصاحبه ای به IRS گفت که قبلاً یک اظهارنامه مالیاتی امضا شده ارائه کرده است و یک نسخه از آن را به نمایشگاه معرفی کرده است. در سال 2007، وکیل Seaview از طریق پست به آنجا فرستاد دیگر کپی امضا شده از بازگشت سال 2001 به یک وکیل IRS. همه اینها بسیار منطقی به نظر می رسد، اینطور نیست. سپس در سال 2010، IRS یک صورتحساب بزرگ صادر کرد که میلیون ها دلار را طلب می کرد. Seaview به دادگاه مالیات رفت و گفت که خیلی دیر شده است. اما دادگاه مالیاتی برای IRS حکم داد و اعلام کرد که Seaview اظهارنامه مالیاتی را هنگام ارسال یک نسخه به نماینده IRS یا حتی زمانی که یک کپی را برای وکیل IRS ارسال کرده است، "تسلیم" نکرده است. دادگاه مالیاتی گفت که اینها "بازگشت" نبودند. بنابراین Seaview جذاب شد، و Ninth Circuit فکر کرد که IRS کمی بیش از حد زیبا بازی می کند.

قاضی بوماتای ​​گفت: «سازمان امور مالیاتی قانون را به‌عنوان یک موضوع داخلی و روشی دیگر برای مزیت دادرسی می‌بیند. ما از پیروی از این منطق پیچ خورده خودداری می کنیم.» سازمان امور مالیاتی برای توضیح یک یادداشت IRS که می گوید به مالیات دهندگانی که در پرونده مالیاتی خود عقب مانده اند، به سختی توصیه می شود که اظهارنامه های معوق خود را مستقیماً نزد حسابرس یا عامل درآمد خود ارسال کنند، نه اینکه آنها را به مرکز خدمات IRS ارسال کنند!

به هر حال، به نظر می رسد منطقی باشد، اگر یک حسابرس IRS بگوید "هی، بازگشت شما کجاست، باید آن را ارسال کنید"، آیا نمی خواهید آن را تحویل دهید؟ مدار نهم گفت که اسناد راهنمایی داخلی IRS قدرت قانونی ندارند، اما «آنها نشان می‌دهند که IRS موافق است که هیچ مقرراتی بر فرآیند «پرونده» بازگشت‌های دیرهنگام حاکم نیست و این نیز از معنای معمولی این اصطلاح پیروی می‌کند.

علیرغم استدلال های سازمان امور مالیاتی، حوزه نهم اعلام کرد که قانون مالیات و مقررات مالیاتی رویه هایی را که مؤدی باید برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی با تاخیر رعایت کند، مشخص نکرده است. در نتیجه، Ninth Circuit گفت که بر معنای معمولی اصطلاح "پرونده" تکیه خواهد کرد. "بر اساس معنای معمولی "تسلیم"، ما معتقدیم که اظهارنامه شراکت معوق "تسلیم" می شود ... زمانی که یک مقام IRS مجاز به دریافت و رسیدگی به اظهارنامه معوق از یک شراکت برای چنین بازگشتی بخواهد، مشارکت اظهارنامه را تحویل می دهد." قاضی بوماتای ​​گفت که درخواست کرده و مقام آن را دریافت می کند.

شما باید بتوانید به درخواست‌های IRS تکیه کنید، مخصوصاً در موردی مانند این که Seaview هر کاری را که خواسته بود انجام داد. نظر اکثریت حوزه نهم می‌گوید: «IRS می‌خواهد این امکان را داشته باشد که مالیات‌دهندگان را هدایت کند تا اظهارنامه‌های معوق را به مقامات مجاز خود ارائه دهند، در حالی که قدرت تصمیم‌گیری یک‌طرفه را حفظ می‌کند که آیا اظهارنامه‌ها برای اهداف قانون محدودیت «پرونده» شده‌اند یا خیر. ما این موضع مزخرف را رد می کنیم و در عوض از معنای عادی قانون مالیات پیروی می کنیم.

آیا این یک تصمیم واضح است؟ به سختی، و Seaview یک برد بزرگ در اینجا کسب کرد. دادگاه مالیاتی برای IRS به راحتی تصمیم گرفت. و یک مخالفت شدید در مدار نهم برای IRS انجام شد. در مخالفت، قاضی بریجت باد گفت که دادگاه مالیات در تمام مدت حق داشت. واضح است که او گفت، برخلاف مقررات IRS و قوانین مالیاتی، Seaview نتوانست اظهارنامه مالیاتی خود را به مرکز خدمات مناسب - اوگدن، یوتا ارائه کند. این باید باشد.

در واقع، قاضی باده گفت: "اثر حکم اکثریت این است که پرونده های متخلف را از لزوم رعایت بقیه مقررات معاف می کند." قانون شکنان در همه جا ممکن است خوشحال شوند وقتی بدانند که با رعایت نکردن بخشی از یک اساسنامه یا مقررات، بقیه قانون یا مقررات "ساکت" می شوند.

چه درسی برای همه ما مالیات دهندگان است؟ یکی دو درس خوب وجود دارد. بزرگترین آن این است که اظهارنامه مالیاتی را به موقع، نه دیر، و به روش صحیح تسلیم کنید. یعنی اگر دستورالعمل می گوید برای اوگدن بفرستید این کار را انجام دهید نه فرزنو. و هنگامی که پرونده را ثبت می کنید، سوابق خوبی را نگه دارید کاملا هنگام ثبت نام، از جمله تأیید الکترونیکی، یا گواهی نامه پستی و رسید تأیید شده. شما مدرکی می‌خواهید که نشان دهد، چه زمانی ثبت کرده‌اید و چه زمانی IRS آن را دریافت کرده است.

تعجب خواهید کرد که چنین جزئیات خانه داری چقدر می تواند بسیار مهم باشد. این موارد را در سوابق دائمی خود نگه دارید، از جمله کپی های خوبی از تمام بازگشت های خود. هرگز آنها را دور نریزید، هرگز. سوابق و کپی های خوبی از همه خود نگه دارید مکاتبات با IRS نیز می تواند خوب باشد که به نامه هایی مراجعه کنید که در آن دقیقاً آنچه را که IRS به شما گفته است تأیید می کنید. حتی اگر سازمان امور مالیاتی برای شما نامه ای ارسال نکند، می تواند به تأیید درک شما در نامه خود به آنها کمک کند. در برخی موارد می تواند نوعی اثر استوپل داشته باشد. همانطور که ممکن است انتظار داشته باشید، اختلافات مالیاتی می تواند گران باشد. تمام تلاش خود را بکنید تا از آنها دوری کنید، و زمانی که آنها اجتناب ناپذیر هستند، سعی کنید اردک های خود را در یک ردیف قرار دهید. برای راهنمایی های بیشتر، بررسی کنید 13 قانون محدودیت IRS که همه باید بدانند.